Impuestos y reformas tributarias en Colombia, 1980-2003
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Resumen
Entre 1980 y 2003 en Colombia se llevaron a cabo ocho reformas tributarias, en los años de 1983, 1986, 1990, 1992, 1995, 1998, 2000 y 2003. La mayoría de estas reformas tuvieron como objetivo el aumento de los ingresos tributarios para asegurar así el equilibrio de las finanzas públicas a corto y mediano plazo. Si bien las diversas reformas tributarias lograron incrementar los ingresos del gobierno, los efectos de cada una fueron transitorios, lo que obligaba a realizar una nueva reforma. Ello contrasta con el aumento del gasto público que ha sido inflexible a la baja. Este trabajo lleva a cabo un diagnóstico del sistema impositivo colombiano desde 1980 hasta el año 2003, prestando especial atención a los efectos que han tenido las reformas tributarias sobre la estructura de los impuestos y los recaudos. Así, se analiza la estructura impositiva colombiana incluyendo los impuestos de renta, IVA, impuesto a la Gasolina y ACPM, impuesto de Aduanas, impuesto de Timbre, y Gravamen a las Transacciones Financieras. Adicionalmente, se estiman las elasticidades de los diversos impuestos para el periodo 1980-2003, y se examinan los factores asociados a las variaciones de los recaudos tributarios. Por último, se lleva a cabo un análisis de equidad y eficiencia a través de la simulación de tres reformas tributarias. Los resultados muestran que, si bien entre 1980 y 2003 hubo un aumento importante de los ingresos del gobierno, las reformas tributarias de este período no han logrado incrementar la productividad de los impuestos de manera permanente, y por lo tanto no han tenido los efectos esperados sobre los ingresos tributarios a mediano plazo.
Resumen
Between 1980 and 2003 eight tax reforms took place in Colombia, in 1983, 1986, 1990, 1992, 1995, 1998, 2000 and 2003. Most of these reforms sought to increase tax revenues in order to alleviate fiscal imbalances in the short, medium and long term. Although these reforms increased tax revenues, the effects of each of the reforms were transitory, forcing the government to carry out a new tax reform every few years. This contrasts with the increase in public expenditure which has been much more structural. This paper carries out a diagnosis of Colombia's tax system from 1980 to 2003, paying special attention to the effects of the various tax reforms on the country's tax structure and revenues. We analyze the income tax, the valueadded tax, the tax on fuel, the customs tax, the notary tax and the Financial Transaction Tax. Furthermore, we estimate the elasticity of the different taxes and study the factors associated to changes in tax revenues. Finally, we carry out three simulations of tax reforms in order to study certain aspects of equity and efficiency for Colombia's tax system. The results show that, although tax revenues increased significantly between 1980 and 2003, the tax reforms that took place during that period did not have important effects on tax productivity, and therefore, on revenues in the medium term.